时间:2011-12-01 16:52:49
四、简答题
1．答：企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。企业每年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：
(1)提取法定盈余公积金。是指企业按照本年实现净利润的一定比例提取的盈余公积金。根据公司法的规定，公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司)按净利润的10％提取；其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按l0％提取。企业提取的法定盈余公积金累计额已达到注册资本的50％时，可以不再提取。(2)提取任意盈余公积金。公司制企业提取法定盈余公积金后，经过股东大会决议，可以提取任意盈余公积金；其他企业也可以根据需要提取任意盈余公积金。任意盈余公积金的提取比例由企业视情况而定。 (3)向投资者分配利润。企业提取法定盈余公积金后，可以按规定向投资者分配利润。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积金。在提取法定盈余公积金前，不得向投资者分配利润。
2．答：坏账损失的估计方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法三种。我国《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失，坏账准备的提取方法及提取比例等均由企业自行确定。提取方法一经确定，不得随意变更；如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
五、业务综合题
1．
借：制造费用 24200
管理费用 ll600
贷：累计折旧 35800
2．该收款凭证的错误为：
(1)日期未写；
(2)编号未写；
(3)摘要未写；
(4)应贷科目明细账不全；
(5)金额有误；
(6)附件未写；
(7)出纳未盖章；
(8)会计主管未盖章；
(9)凭证空行处未划线注销；
(10)金额合计前未标明人民币符号。
3．(1)甲公司应纳税所得额=l000000 50000+50000=1000000
(2)甲公司应交所得税=1000000×25％=250000
(3)确认应交所得税的会计分录：
借：所得税费用 250000
贷：应交税费 应交所得税 250000
实际交纳所得税的会计分录：
借：应交税费 应交所得税 250000
贷：银行存款 250000
年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 250000
贷：所得税费用 250000