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2013年会计职称《初级会计实务》考点精粹2((附解答)(十)

时间:2013-01-21 20:37:54

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计算题

参考答案：

　　（1）计算当月材料成本差异率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％　　（2）编制发出材料的会计分录　　借：生产成本（或基本生产成本）　　800000　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　5000　　　　管理费用　　　　　　　　　　　 15000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 1020000　　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录　　借：生产成本（或基本生产成本）　　 16000　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　 100　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 300　　　　贷：材料成本差异　　　　　　　　　20400    

答案解析：

　　（1）计算当月材料成本差异率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％　　（2）编制发出材料的会计分录　　借：生产成本（或基本生产成本）　　800000　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　5000　　　　管理费用　　　　　　　　　　　 15000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 1020000　　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录　　借：生产成本（或基本生产成本）　　 16000　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　 100　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 300　　　　贷：材料成本差异　　　　　　　　　20400

1、1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。 当月发出材料（计划成本）情况如下：　　基本生产车间领用800000元　　在建工程领用200000元　　车间管理部门领用15000元　　企业行政管理部门领用15000元　　要求：（1）计算当月材料成本差异率。　　（2）编制发出材料的会计分录。　　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

参考答案：

1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元）　　（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元）　　（3）确认应交所得税的会计分录　　借：所得税　　　　　　　　　　　333300　　　　贷：应交税金-应交所得税　　　　 333300　　（4）实际缴纳所得税的会计分录　　借：应交税金-应交所得税　　　　 300000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　300000　　（5）年末结转所得税费用的会计分录　　借：本年利润　　　　　　　　　　 333300　　　　贷：所得税　　　　　　　　　　　 333300    

答案解析：

1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元）　　（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元）　　（3）确认应交所得税的会计分录　　借：所得税　　　　　　　　　　　333300　　　　贷：应交税金-应交所得税　　　　 333300　　（4）实际缴纳所得税的会计分录　　借：应交税金-应交所得税　　　　 300000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　300000　　（5）年末结转所得税费用的会计分录　　借：本年利润　　　　　　　　　　 333300　　　　贷：所得税　　　　　　　　　　　 333300

2、

　.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲公司发生如下相关经营业务：　　（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。　　（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。　　（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。　　要求：（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。　　（2）计算甲公司1999年度应交所得税　　（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级明细目）

参考答案：

1）该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）　　（2）借：长期债权投资一债券投资（面值）　　300000 　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　330500　　　　　　 　　长期债权投资——债券投资（应计利息） 12000 　　　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢价）　　 18000　　　　　　 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 500　　（3）1999年度应摊销的溢价＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）　　借：长期债权投资——债券投资（应计利 息）　　　12000　　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢价）　　　　　3600 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　8400    

答案解析：

1）该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）　　（2）借：长期债权投资一债券投资（面值）　　300000 　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　330500　　　　　　 　　长期债权投资——债券投资（应计利息） 12000 　　　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢价）　　 18000　　　　　　 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 500　　（3）1999年度应摊销的溢价＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）　　借：长期债权投资——债券投资（应计利 息）　　　12000　　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢价）　　　　　3600 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　8400

3、

甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8％，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元（一次计入当期损益），所得款项均以银行存款支付。甲公司准备 将该批债券持有到期。　　要求 ：（1）计算该项债券投资的溢价。　　（2）编制甲公司 1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。　　（3）计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录，（"长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目）

参考答案：

借：固定资产　　　　　　　180000　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　54000　　　　　　　　　实收资本　　　　　　 100000　　　　　　　　　资本公积　　　　　　　26000　　借：原材料　　　　　　　　　　　110000　　　　应交税金-应交增值税（进项税额） 18700　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　100000　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　 28700　　借：银行存款 　　　　　　　　　　390000　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　 300000　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　90000    

答案解析：

借：固定资产　　　　　　　180000　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　54000　　　　　　　　　实收资本　　　　　　 100000　　　　　　　　　资本公积　　　　　　　26000　　借：原材料　　　　　　　　　　　110000　　　　应交税金-应交增值税（进项税额） 18700　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　100000　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　 28700　　借：银行存款 　　　　　　　　　　390000　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　 300000　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　90000

4、

5.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人过出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新投资者C要求加入 甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的算股份，各投资者的出资情况如下：　　（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。　　（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。　　（3）投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求：根据以上资料，公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目）

参考答案： （1）劳务完成程度=64000/80000*100%=80％
（2）1999年度应确认的劳务收入=100000*80％＝80000（元）
（3）会计分录：
　　借：劳务成本（或劳务出或劳务费用）　　64000
　　　　贷：银行存款     64000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　75000
　　　　贷：预收账款（或应收账款）　　　　　　75000
　　借：预收账款（或应收账款）　　　　　　80000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　80000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　64000
　　　　贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用）　64000
    
答案解析： （1）劳务完成程度=64000/80000*100%=80％
（2）1999年度应确认的劳务收入=100000*80％＝80000（元）
（3）会计分录：
　　借：劳务成本（或劳务出或劳务费用）　　64000
　　　　贷：银行存款     64000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　75000
　　　　贷：预收账款（或应收账款）　　　　　　75000
　　借：预收账款（或应收账款）　　　　　　80000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　80000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　64000
　　　　贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用）　64000
5、甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：（1）计算1999年12月31日的劳务完成程度。（2）计算1999年度应确认的劳务收入。（3）分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

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