时间:2012-04-26 23:09:03
应交税款
2500
原材料
20000
预提费用
7840
库存商品
90000
实收资本
240000
待摊费用
600
降本公积
18000
长期债权投资
55000
盈余公积
11000
固定资产
1128000
利润分配
9900
累计折旧
26000
本年利润
20000
在建工程
42000
合计
436600
261600
2500
412940
注：①“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有15000元。
②“预提赞用”科目余额7840元 为预提的固定资产大修理费用。
甲公司12月份有关资料如下：
（1）银行存款43173元，本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
（2）收回以前年度已核销的坏账9600元。
（3）向承包商预付工程款13000元。
（4）接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，该设备评估确认的原价为32000元，累计折旧为10000元
（5）计提本月固定资产折旧2500元，摊销待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。
（6）本月大修理工程已完工，结转大修理费用7840元。
（7）用银行存款偿还短期借款11000元。
（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。
（9）年未按应收账款余额的4%计提坏账准备。
（10）所得税核算采用应付税款法，1-11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。
（11）按全年净利润的10%和5%分别计提
要求：根据上述资料，填制甲公司12月31日
资产负债表中下列项目的金额：
（1）银行存款 元。
（2）应收账款净额 元。
（3）存货 元。
（4）待摊费用 元。
（5）长期债权投资 元。
（6）固定资产净值 元。
（7）在建工程 元。
（8）短期借款 元。
（9）预提费用 元。
（10）未交税金 元。
（11）资本公积 元。
（12）未分配利润 元。
[答案]:
（1）银行存款43173元；
（2）应收账款净额98106元；
（3）存货68000元；
（4）待摊费用300元；
（5）长期债权投资40000元；
（6）固定资产净值121500元；
（7）在建工程47160元；
（8）短期借款24000元；
（9）预提费用0元；
（10）未交税金6000元；
（11）资本公积40000元；
（12）未分配利润32595元•
2.甲公司1996年6月30日从银行借入资金1000000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10％，到期一次还本付息。款项已存入银行。1996年7月1日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款840000元（含增值税）。该设备安装调试期间发生安装调试160000元，于1096年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。1998年6月30日，甲公司川以银行存款归还借款本息1200000元。1999年1月1日。甲公司因转产，将该设备出售，收到价款450000元，存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2000元。（不考虑借款存入银行产生的利息收入）
要求：
（1）计算该设备的入账价值。
（2）计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用。
（3）编制1997年末应计借款利息的会计分录。
（4）编制归还借款本息时的会计分录。
（5）编制出售该设备时的会计分录。
[答案]:
（1）该设备的入账价值＝840000＋160000+1000000X10％ *1／2＝1050000（元）
（2）计算该设备1997年度、1998年度应计的折旧费用。
①折旧率＝2／5X100％＝40％
②
该设备：1997年度应计提的折旧率费用＝1050000 x40％＝420000（元）
该设备1998年度应计提的折旧率费用＝（1050000一420000） x40％＝252000（元）
（3）1997年末应计借款利息的会计分录
借：财务费用 100000
贷：长期借款 100000
（4）归还借款本息时的会计分录
借：长期借款 1150000
财务费用 50000
贷：银行存款 1200000
（5）出售该设备时的会计分录
借：累计折旧 672000
固定资产清理 378000
贷：固定资产 1050000
借：银行存款 450000
贷：固定资产清理 450000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
借：固定资产清理 70000
贷：营业外收入 70000