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报关员考试重点讲义及对应历年真题-- 进出口税费概述 (二)
时间:2012-11-01 19:41:51
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计算滞纳天数(重点内容):
1、在实际计算纳税期限时,应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算,当天不计入。
2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日,则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。
3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日,则不予扣除。
4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算,其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。
例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书,纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。
A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 答案:C
2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书,纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。
A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 答案:D
解释:纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款,由于9月21日是星期六,缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款,即构成滞纳,滞纳天数为1天。
3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书,纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。
A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案:B
解释:缴纳期限中间遇到国庆节,节假日不能从期限中扣除,纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。
4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书,纳税人本应最迟于()缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假,10月8日正常上班。
A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日 答案:D
解释:纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间,缴纳期限应顺延至假日后的第一天,即10月8日。10月9日是滞报的起始日,缴纳税款的当天为截止日,起始日和截止日均计入滞报期间。如果纳税义务人在10月11号缴纳税款,则共滞报3天。
单选题(06年考题) 海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日,5月1日至5月7日为节假日,5月8日正常上班,为避免产生滞纳金,纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是()。
A.4月30日 B.5月2日 C.5月8日 D.5月9日 答案:C
解释:纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。但由于国家调整休息日,缴纳期限应顺延至假日后的第一天,即5月8日。
单选题(08年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10000元,进口环节增值税税额为人民币40000元。海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书,该公司于2008年6月12日缴纳(注:6月8日为端午节,公休日顺延至6月9日),应征的税款滞纳金为:()
A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 答案:A
解释:先算滞纳的天数。5月23加上15天,是6月7日,缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是(周六),缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的,顺延至其后的第一个工作日,6月8、9日为节假日,第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日,6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日,缴纳的当天为滞纳金的计征截止日,起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月11、12为滞纳2天。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 =10000×0.5‰×2 =10
进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 =40000×0.5‰×2 =40
今年是分别计算的应缴税款的滞纳金,对超过起征点50元人民币的,予以征收,没有达到起征点人民币50元,免予征收。
单选题(09年考题) 某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2月11日(星期三)缴纳税款(注:1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为()
A.3天 B.10天 C.11天 D.15天 答案:B
解释:1月12日海关填发税款缴款书,1月12加上15天,缴纳税款的截止日为1月27号,缴纳税款的截止日是节假日或休息日的,顺延至其后的第一个工作日,节假日后第一个工作日是2月1日,缴纳税款的截止日为2月1日,即2月1日去缴纳税款不存在滞纳。2月2日为滞纳金的计征起始日,缴纳的当天(2月11日)为滞纳金的计征截止日,起始日和截止日都计入滞报期间。因此2月2日至2月11日共滞纳了10天。
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