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一、单项选择题（1-12）	单项选择题（13-25）
二、多项选择题（1-5）	多项选择题（6-10）
三、简答题（1-3）	简答题（4-6）
四、综合题

　　6.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有( )。

　　A. 要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

　　B. 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

　　C. 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

　　D. 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

　　【答案】ABCD

　　【解析】请见教材P512，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止)。当然，注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见，选项ABCD均正确。

　　7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有( )。

　　A. 测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B. 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D. 在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

　　【答案】ABC

　　【解析】请见教材P387，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以(1)测试日常会计核算过程中做出的会计 分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由)或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项ABC正确。

　　8.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。

　　A. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

　　B. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

　　C. 已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

　　D. 已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】请见教材P460，如果适用的财务报告基础对关联方作出规定，注册会计师应当向被审计单位管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明(1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;(2)已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理和披露。选项ABCD均正确。

　　9.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有( )。

　　A. 将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B. 对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C. 应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D. 对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D控制测试如果在拟不信赖控制的情况下是不需要进行测试的。

　　10.下列各项中，应当列入书面声明的有( )。

　　A. 管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

　　B. 被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

　　C. 所有交易均已记录并反映在财务报表中

　　D. 被审计单位将及时足额支付审计费用

　　【答案】ABC

　　【解析】请见教材P494-495，选项ABC正确。选项D被审计单位将及时足额支付审计费用不属于书面声明的内容。

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一、单项选择题（1-12）	单项选择题（13-25）
二、多项选择题（1-5）	多项选择题（6-10）
三、简答题（1-3）	简答题（4-6）
四、综合题

　　三、简答题(本题型共6小题36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。)

　　1.(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部 91eXAm.org分内容摘录如下：

　　(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

　　(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。

　　(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。

　　(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。

　　(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。

　　(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。

　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

　　【答案】

　　第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。

　　第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。

　　第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。

　　第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。

　　第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。

　　2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

　　上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

　　(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

　　(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

　　(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。

　　(4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。

　　(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2 000元。

　　(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

　　【答案】

　　第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。

　　第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。

　　第(3)项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。

　　第(4)项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。

　　第(5)项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。

　　第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。

　　英文答案:

　　(1)No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years. it doesn’t breach independence regulations.

　　(2)Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A.

　　(3)Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed.

　　(4)Yes.Auditor C’s wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence.

　　(5)Yes.Such transaction was not conducted on arm’s length basis.

　　(6)Yes.The